Glosario tributario: 71 términos explicados
Obligación tributaria, contribuyente, agente de retención, renta líquida, facturación electrónica y más. Cada término con su definición y la norma donde está. Escribe en el buscador para encontrarlo.
Abuso en materia tributaria
Uso de actos o negocios artificiosos, sin propósito económico o comercial aparente, para obtener provecho tributario.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 869.
Agente de retención
Quien, por sus funciones y por expresa disposición legal, debe retener o percibir el tributo en las operaciones en que interviene.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 368.
Bienes excluidos
Su venta o importación no causa IVA; quien los vende no factura el impuesto ni tiene derecho a devolución por ellos.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 424.
Bienes exentos
Causan el impuesto con tarifa cero y dan derecho a compensación y devolución del IVA pagado en su producción.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 477.
Causación del IVA
En ventas y servicios, con la factura o documento equivalente; en importaciones, con la nacionalización del bien.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 429.
Clausura del establecimiento
Cierre por tres días, entre otros casos, cuando no se factura o se factura sin ciertos requisitos.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 657.
Compensación con saldos a favor
El saldo a favor se puede imputar al período siguiente o pedir que se compense con deudas a cargo del contribuyente.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 815.
Competencia de la DIAN
Administra los impuestos nacionales y los derechos de aduana y dirige la gestión aduanera, incluida la aprehensión y el decomiso de mercancías.
Fuente: Decreto 1742 de 2020, artículo 1.
Confirmación de recibido
En ventas a crédito el adquirente confirma el recibido de la factura y de los bienes o servicios; así la factura soporta costos y descontables.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Contingencia por fallas de la DIAN
Si la validación falla por causas de la DIAN, se expide sin validación y se transmite dentro de las 48 horas siguientes a la solución.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Contribuyente
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador; es el responsable directo del pago.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 2.
Control cambiario a cargo de la DIAN
Vigila el régimen cambiario en importaciones y exportaciones de bienes y servicios, su financiación y la sub o sobrefacturación.
Fuente: Decreto 1742 de 2020, artículo 1.
Corrección provocada por el requerimiento
Si acepta los hechos y corrige, con prueba del pago o acuerdo de pago, la sanción por inexactitud se reduce a la cuarta parte.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 709.
Correspondencia
La liquidación de revisión solo puede referirse a la declaración y a los hechos del requerimiento o de su ampliación.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 711.
Deber de contribuir
Toda persona debe contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Fuente: Constitución Política, artículo 95.
Decisiones fundadas en hechos probados
Liquidaciones y sanciones deben apoyarse en hechos demostrados en el expediente.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 742.
Devolución de saldos a favor
Se puede pedir la devolución de saldos a favor y de pagos en exceso o de lo no debido.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 850.
Elementos del tributo
La ley, la ordenanza o el acuerdo deben fijar directamente sujetos activos y pasivos, hechos y bases gravables y tarifas de los impuestos.
Fuente: Constitución Política, artículo 338.
Emplazamiento para corregir
Acto facultativo ante indicios de inexactitud: invita a corregir dentro del mes siguiente; no contestarlo no genera sanción.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 685.
Emplazamiento previo por no declarar
Al omiso se le concede un mes perentorio para declarar, advirtiéndole las consecuencias.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 715.
Espíritu de justicia
El funcionario aplica la ley con justicia: el Estado no aspira a exigir al contribuyente más de lo que la ley quiso.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 683.
Excepciones
Defensas taxativas contra el mandamiento de pago: pago, acuerdo de pago, falta de ejecutoria, prescripción, falta de título, entre otras.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 831.
Facilidades para el pago
Plazo de hasta cinco años mediante resolución, con garantía suficiente; garantías personales si la deuda no supera 3.000 UVT.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 814.
Factura de papel y documentos equivalentes
La factura de papel solo vale ante inconvenientes tecnológicos; los documentos equivalentes los señala el Director General de la DIAN.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Facultades de fiscalización e investigación
La DIAN tiene amplias facultades para verificar declaraciones, investigar hechos no declarados, requerir a contribuyentes y terceros y exigir documentos y libros.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 684.
Finalidad de la retención
Que el impuesto se recaude en lo posible en el mismo ejercicio en que se causa.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 367.
Firmeza de la declaración
Regla general: queda en firme si en tres años desde el vencimiento del plazo para declarar no se notifica requerimiento especial.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 714.
Hecho generador del IVA
Venta de bienes, cesión de intangibles de propiedad industrial, servicios, importaciones y juegos de suerte y azar, salvo los excluidos.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 420.
Inexactitud sancionable
Conductas que generan un menor impuesto o un mayor saldo a favor: omitir ingresos, incluir costos inexistentes, usar datos falsos, comprar a proveedores ficticios.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 647.
Interrupción de la prescripción
La notificación del mandamiento de pago, las facilidades de pago y los procesos concursales interrumpen el término, que vuelve a correr.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 818.
Irretroactividad en tributos de período
Si la base se forma con hechos de un período, la nueva norma rige desde el período que empiece después de su vigencia.
Fuente: Constitución Política, artículo 338.
Legalidad tributaria
En tiempo de paz solo el Congreso, las asambleas y los concejos pueden imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
Fuente: Constitución Política, artículo 338.
Liquidación de aforo
Determinación oficial al omiso, dentro de los cinco años siguientes al vencimiento del plazo para declarar.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 717.
Liquidación de revisión
Acto con el que la DIAN modifica, por una sola vez, la liquidación privada del contribuyente.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 702.
Lugar de pago y recaudo por bancos
Los impuestos se pagan donde señale el Gobierno, que puede recaudar a través de bancos y entidades financieras.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 800.
Mandamiento de pago
Orden de pagar la deuda con intereses; se notifica personalmente previa citación y, si el deudor no comparece en diez días, por correo.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 826.
Medidas preventivas
Embargo y secuestro de bienes del deudor, antes o al mismo tiempo que el mandamiento de pago.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 837.
No obligados a declarar renta
Personas naturales con ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y patrimonio bruto que no exceda 4.500 UVT, entre otros supuestos.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 592.
Obligación de expedir factura
Comerciantes, profesionales liberales y quienes enajenen bienes agrícolas o ganaderos deben facturar y conservar copia, sean o no contribuyentes.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 615.
Obligación de retener
Los agentes de retención que por sus funciones intervienen en las operaciones deben practicar la retención.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 375.
Obligación tributaria sustancial
Nace cuando ocurre el hecho que la ley define como generador del impuesto y su objeto es el pago del tributo.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 1.
Personas naturales residentes
Tributan sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera (renta mundial); los no residentes, solo sobre las de fuente nacional.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 9.
Prescripción de la acción de cobro
La DIAN tiene cinco años para cobrar, contados según cómo se haya presentado la declaración o desde la ejecutoria del acto oficial.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 817.
Principios del sistema tributario
Equidad, eficiencia y progresividad; además, las leyes tributarias no se aplican con retroactividad.
Fuente: Constitución Política, artículo 363.
Procedencia de costos, deducciones y descontables (documento soporte)
Exige factura con ciertos requisitos del art. 617; si no hay obligación de facturar, basta el documento que pruebe la transacción con los requisitos que fije el Gobierno.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 771-2.
Procedimiento administrativo coactivo
La DIAN cobra directamente sus deudas fiscales con el procedimiento del Estatuto Tributario.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 823.
Proveedor tecnológico
Persona jurídica habilitada por la DIAN para generar, entregar o transmitir la factura electrónica.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-4.
RADIAN
Registro de facturas electrónicas título valor; la cesión de derechos solo es efectiva cuando se inscribe allí.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Recurso contra la resolución que rechaza excepciones
Solo reposición, dentro del mes siguiente, que se resuelve en un mes.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 834.
Registro Único Tributario (RUT)
Mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas por la DIAN; el NIT es su código.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 555-2.
Renta líquida gravable
Se parte de los ingresos del año, se restan devoluciones, costos y deducciones; a la renta líquida se aplica la tarifa.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 26.
Requerimiento especial
Requisito previo a la liquidación de revisión: se envía por una sola vez con todos los puntos que se proponen modificar.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 703.
Requisitos de la factura de venta
Denominación, datos y NIT de vendedor y adquirente, numeración consecutiva, fecha, descripción, valor total y calidad de retenedor de IVA, entre otros.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 617.
Responsable
Persona que, sin ser contribuyente, debe cumplir obligaciones de este por disposición expresa de la ley (el ET lo enuncia para el impuesto de timbre; en IVA los términos son sinónimos, art. 4).
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 3.
Responsables del IVA
Los comerciantes y quienes realicen habitualmente actos similares, quienes presten servicios y los importadores, entre otros.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 437.
Respuesta al requerimiento especial
El contribuyente tiene tres meses desde la notificación para objetar, pedir pruebas y subsanar omisiones.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 707.
Retención en la fuente
Mecanismo para facilitar, acelerar y asegurar el recaudo; lo retenido se toma como abono o anticipo del impuesto.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 365.
Sanción por expedir facturas sin requisitos
Uno por ciento de las operaciones facturadas sin los requisitos de los literales a), h) e i) del art. 617, sin exceder 950 UVT.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 652.
Sanciones del sistema de facturación
No transmitir: art. 651; expedir sin requisitos: art. 652; no expedir: art. 652-1.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Sistema de facturación
Comprende la factura de venta, los documentos equivalentes y los demás documentos electrónicos que determine la DIAN.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Sociedades nacionales y extranjeras
Las nacionales tributan sobre rentas de fuente nacional y extranjera; las extranjeras, solo sobre las de fuente nacional.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 12.
Tarifa general de renta para personas jurídicas
35 % para sociedades nacionales, establecimientos permanentes y personas jurídicas extranjeras obligadas a declarar.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 240.
Tarifa general del IVA
19 %, salvo las excepciones previstas en el título del impuesto sobre las ventas.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 468.
Tasas y contribuciones
Su tarifa puede fijarla la autoridad, para recuperar costos o repartir beneficios, siempre que la norma defina el sistema y el método.
Fuente: Constitución Política, artículo 338.
Término para devolver
Cincuenta días desde la solicitud oportuna y en debida forma, previas las compensaciones.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 855.
Término para la liquidación de revisión
Seis meses desde el vencimiento del término para responder el requerimiento o su ampliación.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 710.
Término para notificar el requerimiento
Tres años desde el vencimiento del plazo para declarar; desde la presentación si fue extemporánea; desde la solicitud si hay saldo a favor.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 705.
Término para pagar o excepcionar
Quince días desde la notificación del mandamiento de pago.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 830.
Tiquete POS
No da derecho a descontables, costos ni deducciones y solo puede expedirse por operaciones de hasta 5 UVT.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
Títulos ejecutivos
Documentos que permiten iniciar el cobro: declaraciones, liquidaciones oficiales ejecutoriadas, actos que fijan sumas líquidas, garantías y sentencias.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 828.
Validación previa y expedición
La factura electrónica debe validarse antes de expedirse y solo se entiende expedida cuando se valida y se entrega al adquirente.
Fuente: Estatuto Tributario, artículo 616-1.
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